参加教育部政府会计制度培训情况汇报

一、培训概况

政府会计制度(以下简称“制度”)将于2019年1月1日起在行政事业单位施行。3月23—29日,教育部财务司、教育部经费监管事务中心在厦门国家会计学院举办了2018年政府会计制度培训班（第一期）。

开班式由教育部财务司预算处处长陈淑梅主持，厦门国家会计学院副院长黄京菁致辞，教育部财务司副司长赵建军讲话。培训采用集中授课和分组讨论相结合的方式。400多名来自教育部直属高等院校、直属单位和中小学的财务骨干、特邀专家组以及教育部财务司各处室干部参加了本次培训。我们三人受处里委派，也全程参加了本次培训。按照要求，现将有关情况汇报如下：

二、培训内容

本次培训班虽然只有短短一周时间，但是在课程设计上充分考虑到了政府会计制度实施的各个层面。邀请了参与制度起草与制定的权威专家，来自政府会计理论界、实务界的知名教授共同授课。

（一）制度讲解

培训前期课程主要聚焦在政府会计制度的新变化上：财政部会计司巡视员应唯、财政部会计司制度一处处长张娟、调研员杨海峰分别授课，不仅从宏观层面介绍了政府会计改革的背景与意义；还从微观的角度，为学员们详细讲解新制度背景下不同会计科目的主要变化，强调制度学习的重要性。

专家们从改革的背景、目标、任务、措施、顶层设计等多个层面介绍了当前政府会计改革的概况；详细解读了新制度背景下资产类科目核算内容主要变化、负债类相关科目及其账务处理问题；收入、费用、净资产、预算会计科目及报表讲解等，为参训人员夯实理论基础。

（二）实务操作

来自北京化工大学和上海外国语大学的两位总会计师从实务操作的层面分析了制度的影响、落地、衔接等问题

北京化工大学总会计师查道林重点分析了政府会计实施对高校六大影响，提出了六项对策。他认为高校实施政府会计，事关党的十九大精神和国务院重大改革部署的落实，事关“双一流”等专项资金绩效管理和分配机制改革，事关教育单位内部治理能力提升和机制转变。

高校应将政府会计实施与学校 “双一流”建设战略目标有机结合，以政府会计实施为契机，统筹内部控制建设和管理会计应用协同发力。高校政府会计实施应坚持“统一性、问题导向、配套改革整体推进、业财信息融合”等原则，加强组织领导和责任分工，制定具体实施方案，开展宣传培训，营造良好氛围，加快推进实施所需的人事、资产、教学、科研、基建、合同和信息等配套管理改革，加快建立以目标绩效为导向的内部资源配置机制，提升单位财务会计保障战略目标的能力。

上海外国语大学总会计师林学雷则从政府会计制度在高校转换衔接的问题入手，依据财政部财会（2018)3号文的通知，分五步实现制度转换衔接。根据高校业务特点，为高校财务人员提供指导意见：一是先转财务会计科目，后转预算会计科目；二是旧制度有规定的业务，先调整，后转换；三是新制度规定的业务，先转换，后调整。随后附上了详尽的新旧会计制度转账、登记新账科目对照表供学员参考。他还强调，在制度的实施阶段，首先要转变观念，树立准则与制度并重、财务会计与预算会计并重、权责发生制与收付实现制并重的意识。尽早尽快清理各类历史旧账，确保新账数据真实准确；梳理各类经济业务核算方法，确保新账核算方法准确；在切实完成新旧转换衔接基础上，按准则与制度规定，对2019年新发生经济业务进行核算。同时要抓好配套工作，做好与实施改革直接相关的资产管理、合同管理和系统更新工作。

（三）理论指导

厦门国家会计学院刘用铨副教授对新政府会计制度核算进行了实景化展示：刘用铨副教授首先分析了财政部制定、颁布统一《政府会计制度》背景与重要意义。讲授了新模式下政府会计核算的典型示例并总结五大特点。随后介绍了新政府会报表体系，为学员们理清了财务会计与预算会计核算逻辑关系。在课程的后半部分，刘用铨副教授结合财政部已经出台六项《政府会计准则》重点阐述了在双体系平行记账模式下政府会计重要经济业务的账务处理方法、新旧会计制度过渡方法，并为学员们提供实景化的操作指引。最后，他展望了我国政府会计改革趋势与方向——建立服务于绩效管理的政府成本会计。

中南财经政法大学政府会计研究所所长张琦教授指出：政府会计制度落地并非一蹴而就。边实施、边调整、边优化是可行的落地路径。政府会计制度在行政事业单位实践运用时需做好三方面准备：一是引入信息化，简化核算流程并弱化主观判断；二是考虑行业与地区差异，设计好衔接方案和核算手册；三是做好配套改革，在国有资产管理、预决算管理、绩效评价、内部控制等方面对接好政府会计制度，为其落地保驾护航。落地过程中，务必分清面临的难题是缘于会计核算的障碍，还是财政财务管理规则的不健全，分别解决之。我们既不能因为可能存在的困难而抵触制度落地，也不能因为制度落地而高估其解决所有财务问题的能力。正确认识会计制度的定位，齐心协力推动政府会计改革！

（四）讨论、答疑、培训总结

3月25日晚，就实施政府会计制度面临的问题及解决路径，学员分组进行了热烈讨论。3月28日下午，教育部财务司预算处陈淑梅处长对分组讨论中提出的具有代表性的问题，做了答疑，并作了培训总结。明确要求回去后向学校汇报，要把学习新制度作为当前的头等大事，做好人员培训，开展校内和学校之间的调研活动，制定实施方案，迎接中期体检，保证年底要贯彻到位。陈处长还透露今年还将举办3期培训班（财务处长班、校长、总会班和业务骨干班），随后会印发补充规定和核算手册。

三、学习体会

（一）主要感受

本次培训时间短、内容多、信息量大，虽然学习很紧张、很辛苦，但很多地方还是似懂非懂，没有全面掌握。新制度较以往的行业会计制度发生了重大变化，这种变化可以说是是颠覆性的，动摇了原来的会计基础，每一名会计人员都面临着一场挑战和知识更新，必须学懂、弄通新制度。

（二）主要收获

1.政府会计制度改革的必要性与改革目标

为什么要进行政府会计制度改革？一是因为现行预算会计制度体系主要存在以下问题：（1）不能科学、全面、准确反映政府的资产和负债状况；（2）不能反映政府履职的运行情况 ；（3）不能准确核算成本，不利于推进绩效考核；（4）不能提供信息完整的政府综合财务报告；（5）会计制度各自独立、相互分割、不能形成一个有机的整体。二是党和国家对财务信息提出了新要求。党的十八届三中全会明确提出“建立权责发生制的政府综合财务报告制度，监理规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制”。《预算法》第九十七条要求，各级政府财政部门应当按年度编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告，报告政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性，报本级人民代表大会常务委员会备案。必须相应地进行政府会计制度改革。

政府会计制度改革的目标：通过构建统一、科学、规范的政府会计准则体系，建立健全政府财务报告编制办法，适度分离政府财务会计与预算会计、政府财务报告与决算报告功能，全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息，为开展政府信用评级、加强资产负债管理、改进政府绩效监督考核、防范财政风险等提供支持，促进政府财务管理水平提高和财政经济可持续发展。

2.新制度8大改革创新

（1）重构政府会计核算模式。建立预算会计和财务会计适度分离又相互衔接的政府会计核算模式。

（2）统一政府单位会计制度。取消现行的10余个行业会计制度，行政事业单位执行统一的政府会计制度。

（3）强化财务会计功能。将所有经济业务事项都纳入财务会计核算范围，采用权责发生制。

（4）改进预算会计功能。将纳入部门预算管理的现金收支均纳入预算会计核算范围。增设债务预算收入、债务还本支出、投资支出等科目核算。

（5）扩大政府资产负债核算范围。设置公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房等科目，充实代管资产核算，增加预计负债、待摊费用、预提费用等应计项目，增设受托代理资产与受托代理负债科目核算。

（6）整合基建会计统一核算；

（7）增强制度可操作性；

（8）完善报表体系和结构。财务报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、编制现金流量表（单位自行选择）、附注；预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表3张表。

3.会计核算“五统一”

（1）统一会计规范（废止行政事业单位行业会计制度，执行统一的会计准则和会计制度）；

（2）统一会计要素（8要素：资产、负债、净资产、收入、费用；预算收入、预算支出、预算结余）；

（3）统一会计科目（一套财务会计科目、一套预算会计科目）；

（4）统一会计报表（财务报表4张：资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表(单位自行选择)；预算会计报表3张：预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表）；

（5）基本建设纳入大账统一核算。

4.新制度的“五双”特点

（1）双体系：建立财务会计和预算会计两大会计核算体系，财务会计和预算会计在一个系统中平行记账；

（2）双基础：与两大核算体系相对应，财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制；

（3）双等式：财务会计：资产-负债=净资产+（收入-费用）；

预算会计：预算收入-预算支出 = 预算结余

（4）双功能（目标）：同时反映预算执行情况和资产负债等财务信息；

（5）双报告：同时编制政府综合财务报告和决算报告，以财务会计为基础编制财务报告。以预算会计为基础编制决算报告。财务报告反映资产、负债等财务信息，从而反映会计主体公共受托责任履行情况，决算报告反映财政预算执行情况。

5.新制度三大亮点

（1）统一：统一会计准则和会计制度。

（2）相互衔接：会计准则与会计制度相互衔接，财务会计与预算会计并行，会计业务处理在两大体系同时反映，在同一账套中平行记账。

（3）适度分离：会计准则与会计制度各有侧重，政府会计准则主要规定行政事业单位发生的经济业务或事项的会计处理原则，政府会计制度主要规定政府会计科目及其使用说明、报表格式及其编制说明等。所有经济业务事项财务会计都必须做账务处理，只有纳入部门预算管理的现金收支才在预算会计中平行记账。不纳入部门预算管理的现金交易、纳入部门预算的非现金交易、不纳入部门预算的非现金交易，预算会计都不做账务处理。

6.双体系平行记账模式5大特征

（1）纳入部门预算管理的现金收支平行记账；

（2）实提资产折旧和摊销；

（3）取消资产基金类科目，新设“资金结存”核算；

（4）财务会计与预算会计都设“收入”核算，但财务会计设“费用”核算，预算会计设“支出”核算；

（5）不是双系统，而是单账套，同一张凭证同时进行账务处理。

（三）新制度实施的难点

学懂弄通新制度，这还只是第一步，与新制度在单位的落地落实还有很长一段距离。必须结合实际，研究解决具体问题和一些难点问题，如，校内哪些单位执行政府会计制度、哪些不执行？执行新制度需要哪些部门配合、如何配合？会计核算软件如何开发，满足新制度的需要？如何开展清产核资、对资产进行分类、实提折旧摊销？财务会计与预算会计平行记账如何审核、验证正确与否？在权责发生制下如何确认科研收入？财务会计要不要进行项目核算？等等。

四、工作任务及几点建议

（一）新制度实施前要做的准备工作

1、开展各类人员清理和费用分类管理工作（需要资产、人事、基建、科研等部门的支持和配合）；

2、开展资产核实清理和分类统计工作；

3、开展往来款项的清理分析工作；

4、开展各类经济合同的清理规范等工作；

5、加快 “业财融合”的信息化平台建设；

6、开展政府会计核算和财务报告编报工作；

7、加强政府会计实施的人才保障。

（二）关于我校执行新制度的几点建议

1.加强宣传培训，做好人员和知识储备。

（1）将政府会计制度作为今年会计人员培训的重点内容，组织全校财会人员学习新制度，对新制度和会计准则内容进行详细讲解，达到人人了解新制度的目标；

（2）继续选派业务骨干外出参加相关培训和赴试点高校调研学习，加深对新制度的理解。

（3）为每名财会人员配备纸质政府会计制度、会计准则和核算手册。

2.加强组织领导和责任分工，制定具体实施方案。

（1）成立工作小组，负责分解工作任务、协调解决问题、人员培训和新旧制度的衔接转换工作；

（2）制定政府会计实施具体方案；

（3）及时反馈实施问题和组织指导督查；

3.倒排时间进度，重点抓好配套条件保障的准备工作。

（1）按照教育部要求，倒排时间分段推进；

（2）提前开展相关配套保障改革等准备工作；

（3）提早动手，保证按时完成新旧制度转换衔接工作。

 

 

2018年4月4日